研發費用稅前加計扣除政策　　

  【享受主體】　　　　

  除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等以外，其他行業企業均可享受。

  【優惠內容】　　　　

  企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。　　　　

  上述政策作為制度性安排長期實施。

  【享受條件】　　　　

  1.適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。　　　　

  2.企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動而發生的相關費用，可按照規定進行稅前加計扣除。　　　　

  下列活動不適用稅前加計扣除政策：　　　　

  （1）企業產品（服務）的常規性升級。　　　　

  （2）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。　　　　

  （3）企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。　　　　

  （4）對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。　　　　

  （5）市場調查研究、效率調查或管理研究。　　　　

  （6）作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。　　　　

  （7）社會科學、藝術或人文學方面的研究。　　　　

  3.企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。　　　　

  4.企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。　　　　

  5.企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。　　　　

  6.企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。　　　　

  7.企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發的項目，其實際發生的研發費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發費用的分攤方法，在受益成員企業間進行分攤，由相關成員企業分別計算加計扣除。